تُعد ضريبة القيمة المضافة من أبرز الأنظمة الضريبية المطبقة في المملكة العربية السعودية، وهي محور اهتمام الأفراد والشركات على حدٍ سواء.
كثيرون يتساءلون: هل تُفرض هذه الضريبة في السعودية وكيف يُتعامل معها؟
في هذا المقال، نستعرض أهم التفاصيل المتعلقة بالضريبة من حيث التعريف، وآلية التطبيق، والإعفاءات، والعقوبات، إضافة إلى دور مكاتب المحاماة في مساعدة العملاء على الامتثال للنظام الضريبي.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) هي ضريبة غير مباشرة تُفرض بنسبة15% على معظم السلع والخدمات التي تُوردأو تُستورد داخل المملكة.
وتتميز هذه الضريبة بأنها تُطبق على كل مرحلة من مراحل سلسلة الإمداد، ابتداءً من الإنتاج ومروراً بالتوزيع وحتى مرحلة البيع النهائي للسلعة أو الخدمة.
تسري الضريبة على:
- الشركات والمؤسسات التجارية والصناعية والزراعية والمهنية والخدمية.
- الأفراد الذين يزاولون أنشطة اقتصادية بقصد تحقيق الدخل.
ويُستثنى من ذلك بعض الحالات التي ذُكرت في النظام وحددتها اللائحة صراحة.
الأساس النظامي لتطبيق الضريبة
يستند نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية إلى لوائح وتشريعات دقيقة تضمن الشفافية والعدالة، ومن أبرزها:
- إلزام المكلفين بحساب الضريبة وتوريدها لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
- التسجيل الإلزامي قبل البدء في تحصيل أو احتساب الضريبة.
- خضوع كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التوزيع للضريبة بشكل عادل.
- السماح باسترداد ضريبة المدخلات التي سبق دفعها.
- الالتزام بمبدأ الحياد الضريبي بما يحافظ على المنافسة العادلة.
- سريان الضريبة على جميع السلع والخدمات إلا ما تم استثناؤه بقرار رسمي.
خطوات التسجيل في ضريبة القيمة المضافة
يمكن التسجيل إلكترونيًا عبر الموقع الرسمي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، للمنشآت والأفراد وذلك باتباع ما يلي:
للمنشآت:
- الدخول إلى موقع الهيئة الإلكتروني وتسجيل الدخول إلى حساب المستفيد.
- الانتقال إلى تبويب الخدمات العامة.
- الانتقال إلى علامة التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
- تعبئة نموذج التسجيل.
- سيصلك إشعار لشهادة الضريبة عند اكتمال الطلب.
للأفراد:
-التسجيل اختياري لمن تزيد إيراداتهم السنوية على 187,500 ريال وتقل عن 375,000 ريال.
- تسجيل الدخول إلى بوابة الهيئة الإلكترونية.
- الانتقال إلى الخدمات الإلكترونية.
- تحديد تبويب ضريبة القيمة المضافة.
- اختيار التسجيل كفرد طبيعي في ضريبة القيمة المضافة.
- تعبئة نموذج التسجيل.
- سيصلك إشعار وشهادة ضريبة القيمة المضافة عند اكتمال الطلب.
كيفية حساب الضريبة
- في المعاملات بين الشركات: تُضاف الضريبة إلى سعر البيع، وتقوم الشركة المشترية باستردادها كمدخلات في إقرارها الضريبي.
- في البيع للمستهلك النهائي: يتحمل المستهلك العبء الكامل للضريبة، حيث تضاف مباشرة إلى السعر النهائي دون إمكانية استردادها.
التوريدات المعفاة من الخضوع للضريبة على القيمة المضافة:
وفقًا للمادة التاسعة والعشرون من اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة تُعفى التوريدات التالية من الضريبة على القيمة المضافة:
- توريدات الخدمات المالية.
- التوريدات المتعلقة بتأجير عقار سكني أو الترخيص يشغله.
- التوريدات المتعلقة بالتصرفات العقارية.
- التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر.
الإقرار الضريبي
يجب على المكلفين أو من ينوب عنهم، تقديم إقرار ضريبي إلى الهيئة في موعد أقصاه اليوم الأخير من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية التي يتعلق بها الإقرار الضريبي ويقوم بإجراء تقييم للضريبة عن تلك الفترة الضريبية ويُعد هذا الإقرار الضريبي إقرار تقديري. وفي كل الأحوال للهيئة إصدار تقييم بناءً على أفضل تقدير للضريبة المستحقة بشكل صحيح عن الفترة الضريبية ذات الصلة في الحالات التي يكون فيها الشخص المكلف قد تعذر عليه تقديم الإقرار الضريبي، مع بقاء المكلف ملزماً بتقديم الإقرار الضريبي الحال.
إضافة إلى المعلومات المطلوبة بموجب المادة أربعين من اللائحة التنفيذية للنظام، للهيئة أن تطلب من المكلف المعتمد من قبله الإفصاح عن المعلومات الآتية المتعلقة بالفترة الضريبية ذات الصلة:
- إجمالي قيمة جميع توريدات السلع والخدمات الخاضعة للنسبة الأساسية ولنسبة الصفر التي قام بها المكلف. وإجمالي ضريبة المخرجات للتوريدات.
- إجمالي قيمة جميع السلع والخدمات التي وُردت إلى المكلف وإجمالي ضريبة المدخلات المخصومة.
- إجمالي قيمة جميع التوريدات المفترضة من السلع والخدمات.
- إجمالي قيمة جميع توريدات السلع والخدمات إلى المكلف متى كانت الضريبة مستحقة على المكلف وفقاً لآلية الاحتساب العكسي.
- إجمالي قيمة التوريدات البينية التي قام بها المكلف.
- إجمالي قيمة الضريبة المستحقة على الواردات التي أقر بها المكلف في إقراره الضريبي، وإجمالي ضريبة المدخلات المتعلقة بجميع وارداته من السلع التي قام بها.
- إجمالي قيمة التوريدات المعفاة التي قام بها المكلف.
- قيمة أيّ توريدات أخرى قام بها المكلف.
- ط) قيمة أيّ تعديلات أُجريت على ضريبة المدخلات وفقاً للمادتين الحادية والخمسين والثانية والخمسين من اللائحة التنفيذية للنظام خلال تلك الفترة الضريبية.
- أيّ تصحيح أُجري على الإقرارات الضريبية السابقة عبر هذا الإقرار الضريبي وفقاً للفقرة الثانية من المادة الثالثة والستين من اللائحة التنفيذية للنظام.
العقوبات على المخالفات والتهرب الضريبي
حرص المنظم السعودي على تشديد العقوبات لضمان الامتثال، ومنها:
- غرامة تصل إلى 3 أضعاف قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.
- فرض غرامة تعادل50% من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة عند تقديم إقرار ضريبي خاطئ، أو تعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه، أو تقديم أيّ مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة أقل من المستحق.
- عند التأخر في تقديم الإقرار غرامة تتراوح بين5% و%25 من قيمة الضريبة التي كان يتعين الإقرار بها.
- غرامة قدرها %5 من قيمة الضريبة غير المسددة، عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة.
- غرامة تصل إلى100,000 ريال لإصدار فاتورة ضريبية دون تسجيل.
- غرامة تصل إلى50,000 ريال عند عدم الاحتفاظ بالفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال الفترة المنصوص عليها في اللائحة، وتكون الغرامة عن كل فترة ضريبية. أو عند منع أو إعاقة موظفي الهيئة أو أيّ من العاملين لديها من أداء واجباتهم الوظيفية. أو عند مخالفة أيّ حكم آخر من أحكام النظام أو لائحته التنفيذية.
- مضاعفة الغرامة عند تكرار أيّ من المخالفات المذكورة أعلاه خلال ثلاث سنوات من تاريخ صيرورة قرار العقوبة السابقة نهائيًّا.
دور شركة الصعيب وشركاؤه في الامتثال الضريبي
تطبيق ضريبة القيمة المضافة يتطلب وعيًا قانونيًا ومحاسبيًا دقيقًا لتجنب الأخطاء والمخالفات.
في شركة الصعيب وشركاؤه للمحاماة، نقدم الدعم القانوني والمهني من خلال:
- تقديم الاستشارات الضريبية المتخصصة.
- مساعدة العملاء في التسجيل وتقديم الإقرارات بشكل صحيح.
- مراجعة الفواتير والسجلات لضمان الامتثال الكامل.
- التمثيل القانوني أمام الجهات المختصة في حال النزاعات أو المخالفات.
🔹 الخلاصة: الالتزام بضريبة القيمة المضافة ليس خيارًا بل التزام نظامي في السعودية، والتعامل السليم معها يحمي الأفراد والشركات من الغرامات ويوفر بيئة أعمال مستقرة ومتوافقة مع الأنظمة.